Blog › PFA sau SRL în 2026: ce e mai avantajos fiscal?
PFA sau SRL în 2026: ce e mai avantajos fiscal?
Actualizat: 2026-06-19
Dacă te întrebi PFA sau SRL în 2026, răspunsul scurt este: la venituri mici și activitate independentă simplă (servicii, freelancing), PFA-ul rămâne mai ieftin și mai puțin birocratic. Pe măsură ce venitul crește peste 12 salarii minime pe an, SRL-ul pe microîntreprindere devine de regulă mai avantajos, în special pentru că îți permite să controlezi când și cât scoți ca dividende. Mai jos găsești comparația taxelor, pragurile-cheie și trei exemple numerice care îți arată unde se rupe echilibrul.
Cum se impozitează un PFA în 2026
PFA în sistem real plătește:
- Impozit pe venit: 10% din venitul net (venituri minus cheltuieli deductibile).
- CAS (pensie) 25%, datorat doar dacă venitul net depășește 12 salarii minime pe an. Baza de calcul se alege (12 sau 24 de salarii minime).
- CASS (sănătate) 10%, datorat de la pragul de 6 salarii minime pe an, pe tranșe (6 / 12 / 24 salarii minime).
Avantajul PFA: sub aceste praguri nu datorezi CAS/CASS, iar contabilitatea e simplă (partidă simplă). Dezavantajul: la venituri mari, cota de 10% pe tot netul devine apăsătoare, iar CAS și CASS cresc pe tranșe.
Cum se impozitează un SRL microîntreprindere în 2026
SRL pe microîntreprindere combină două niveluri de taxare:
- 1% impozit pe veniturile firmei. Cota de 3% a fost eliminată în 2026, deci rămâne o singură cotă. Plafon micro: 100.000 EUR cifră de afaceri și minimum 1 salariat.
- Banii scoși ca dividende se impozitează cu 16% (majorat din 2026, de la 10%), plus CASS 10% datorat pe baze fixe în funcție de praguri (6 / 12 / 24 salarii minime).
Peste plafonul de 100.000 EUR sau dacă nu îndeplinești condițiile micro, treci la impozit pe profit 16%.
Notă: salariul minim brut în 2026 este 4.050 lei (ianuarie–iunie) și 4.325 lei (iulie–decembrie). Pragurile de 6/12/24 salarii se raportează la aceste valori, așa că se schimbă la mijlocul anului.
Comparație rapidă PFA vs SRL micro
| Criteriu | PFA (sistem real) | SRL microîntreprindere |
|---|---|---|
| Impozit de bază | 10% pe venit net | 1% pe venituri |
| Taxare bani personali | inclusă în cei 10% | dividende 16% + CASS 10% |
| CAS 25% | peste 12 salarii minime | doar dacă ai salariu |
| CASS 10% | de la 6 salarii minime, pe tranșe | pe dividende, pe praguri fixe |
| Salariat obligatoriu | nu | da (minim 1) |
| Contabilitate | simplă | dublă (contabil) |
Exemple numerice (la salariul minim de 4.050 lei)
Pragurile pe an, raportate la salariul minim din prima jumătate a anului: 6 salarii = 24.300 lei, 12 salarii = 48.600 lei, 24 salarii = 97.200 lei. Le folosim ca repere orientative.
1. Venit net mic — circa 30.000 lei/an
- PFA: impozit 10% = 3.000 lei; CASS 10% pe baza de 6 salarii (24.300) = 2.430 lei; CAS = 0 (sub 12 salarii). Total taxe ≈ 5.430 lei.
- SRL micro: 1% pe venituri este mic, dar adaugi costul salariatului obligatoriu, al contabilului și taxarea dividendelor. La acest nivel, PFA-ul câștigă prin simplitate și costuri fixe reduse.
2. Venit net mediu — circa 60.000 lei/an
- PFA: impozit 10% = 6.000 lei; CASS pe baza de 12 salarii (48.600) = 4.860 lei; CAS 25% pe baza de 12 salarii = 12.150 lei. Sarcina fiscală urcă semnificativ.
- SRL micro: 1% pe venituri rămâne mic, iar dividendele se taxează cu 16% + CASS pe prag. Aici echilibrul începe să se încline spre SRL, mai ales dacă reinvestești o parte din bani în firmă.
3. Venit ridicat — peste circa 100.000 lei/an
- PFA: cei 10% pe tot netul, plus CAS și CASS pe tranșele superioare, devin costisitori și nu poți plafona eficient.
- SRL micro: cu 1% pe venituri și control asupra momentului în care scoți dividende (16% + CASS pe baze fixe), SRL-ul este de obicei clar mai avantajos și îți oferă flexibilitate.
Cifrele sunt orientative — depind de baza CAS aleasă, de cheltuielile deductibile și de cât scoți efectiv ca dividende. Calculează-ți exact situația cu calculatorul de taxe PFA și compară rezultatul cu calculatorul de impozit pentru firmă înainte să decizi.
Concluzie: când merită fiecare
- Alege PFA dacă ai venituri mici sau medii, lucrezi singur, vrei birocrație minimă și bani disponibili imediat, fără salariat obligatoriu.
- Alege SRL micro dacă ai venituri mari și constante, vrei să plafonezi contribuțiile, să reinvestești profit sau să construiești o afacere cu angajați.
Reține contextul legislativ recent: cota micro de 3% a fost eliminată în 2026, impozitul pe dividende a urcat la 16%, iar scutirile de impozit pentru IT, construcții și agricultură au fost eliminate prin OUG 156/2024. Verifică întotdeauna pragurile actualizate, pentru că salariul minim se schimbă la mijlocul anului.
Întrebări frecvente
PFA sau SRL e mai ieftin la venituri mici?
De regulă PFA. Sub pragul de 6 salarii minime nu datorezi CASS, sub 12 salarii minime nu datorezi CAS, contabilitatea e simplă și nu ai salariat obligatoriu. SRL-ul micro implică costuri fixe (contabil, minimum 1 salariat) care nu se justifică la venituri mici.
Cât e impozitul pe dividende la SRL în 2026?
16%, majorat de la 10% începând cu 2026. La acesta se adaugă CASS 10% datorat pe baze fixe, în funcție de pragurile de 6, 12 sau 24 de salarii minime pe an.
Ce praguri contează pentru CAS și CASS la PFA?
CASS 10% se datorează de la 6 salarii minime pe an, pe tranșe (6/12/24). CAS 25% se datorează doar dacă venitul net depășește 12 salarii minime, cu baza aleasă de tine (12 sau 24 de salarii minime).
S-a eliminat cota de 3% la microîntreprindere?
Da, în 2026 a rămas o singură cotă de 1% pe venituri pentru micro, cu plafon de 100.000 EUR și minimum un salariat. Peste plafon sau fără îndeplinirea condițiilor se aplică impozit pe profit 16%.