Taxe PFA 2026: impozit, CAS, CASS și ghid sistem real vs normă
Actualizat la · verificat față de Codul fiscal (Legea 227/2015) și OUG 156/2024 · valabil 2026.
Un PFA plătește în 2026 trei taxe: impozit pe venit 10%, CAS 25% (pensie) și CASS 10% (sănătate). CASS se datorează de la un venit net anual de 24.300 lei (6 salarii minime), liniar, cu un maxim de 29.160 lei la plafonul de 291.600 lei; CAS se datorează doar peste 48.600 lei venit net (12 salarii minime) și este de 12.150 sau 24.300 lei pe an, în funcție de baza aleasă. Sub 24.300 lei venit net, un PFA în sistem real plătește doar impozitul de 10%. Există două regimuri — sistem real și normă de venit — iar alegerea dintre ele îți poate schimba semnificativ taxele.
Ce taxe plătește un PFA în 2026?
| Taxă | Cotă | Când se datorează |
|---|---|---|
| Impozit pe venit | 10% | Pe venitul net (sistem real) sau pe normă (normă de venit) |
| CAS (pensie) | 25% | Doar dacă venitul ≥ 12 salarii minime (48.600 lei); bază 12 sau 24 SM |
| CASS (sănătate) | 10% | De la 6 salarii minime (24.300 lei); bază liniară între 6 și 72 SM |
Salariul minim de referință pentru plafoanele anuale din 2026 este 4.050 lei (cel de la 1 ianuarie; majorarea la 4.325 lei din iulie nu schimbă plafoanele anuale).
Sistem real vs normă de venit
Diferența esențială este baza pe care se aplică impozitul:
| Criteriu | Sistem real | Normă de venit |
|---|---|---|
| Bază impozit | Venit net (venituri − cheltuieli) | Norma fixă stabilită de ANAF |
| Deducere CAS/CASS din impozit | Da | Nu (impozit pe norma întreagă) |
| Deducere cheltuieli | Da | Nu |
| Contabilitate | Partidă simplă | Minimă |
| Calculator | PFA sistem real | PFA normă de venit |
Regula practică: dacă veniturile reale sunt mai mari decât norma, te avantajează norma; dacă sunt mai mici sau ai cheltuieli mari, te avantajează sistemul real. Vezi comparația detaliată: normă de venit vs sistem real.
Când plătește un PFA CAS (pensie)?
CAS de 25% se datorează doar dacă venitul net (sau norma) atinge 12 salarii minime (48.600 lei). Sub acest prag, CAS este opțional. Baza de calcul:
- venit între 12 și 24 salarii minime → bază 12 SM → CAS = 12.150 lei;
- venit peste 24 salarii minime → bază 24 SM → CAS = 24.300 lei (maxim).
Când plătește un PFA CASS (sănătate)?
CASS de 10% se datorează de la 6 salarii minime (24.300 lei) și se calculează liniar pe venitul net real, cu o bază minimă de 6 SM și un plafon maxim de 72 salarii minime (291.600 lei) în 2026 — deci CASS minim 2.430 lei și maxim 29.160 lei. (Atenție: regimul pe trepte 6/12/24 SM se aplică veniturilor din dividende și investiții, nu activităților independente.)
Când treci obligatoriu la sistem real
Dacă veniturile brute depășesc 25.000 EUR pe an (la cursul mediu BNR al anului depășirii), ești obligat să treci la sistemul real din anul următor (OUG 156/2024).
Exemplu complet: PFA cu 100.000 lei venit net în 2026
La un venit net anual de 100.000 lei (sistem real, peste 24 salarii minime):
- CAS: venitul depășește 24 SM (97.200 lei) → bază 24 SM → 24.300 lei;
- CASS: 10% × 100.000 = 10.000 lei (sub plafonul maxim de 29.160 lei);
- Impozit: 10% × (100.000 − 24.300 − 10.000) = 6.570 lei;
- Total taxe: 40.870 lei (rată efectivă ~41%) → rămân ~59.130 lei, adică ~4.928 lei/lună. Verifică cifrele tale exacte în calculatorul PFA.
PFA, SRL sau salariat?
Dacă te întrebi ce formă e mai potrivită, vezi comparațiile: PFA vs SRL și angajat vs PFA. Pentru cifrele tale exacte, folosește calculatorul PFA sistem real și calculatorul pentru normă de venit.